神职人员税指南

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有很多特殊的和令人困惑的规则适用于神职人员的成员。迈克·沃森（Mike Watson）图像/情绪板/思维库

任何熟悉基督教福音书的人都会记得，耶稣回答了缴税是否是正确的挑战，说：“向凯撒养育凯撒的东西，并向上帝向上帝的事物送给上帝的事物。然而，当今复杂的美国税法使得难以弄清楚什么是“凯撒”。

考虑到教会和宗教组织在美国有资格成为免税组织，人们可能会认为宗教神职人员和部长本身免于所得税。但事实并非如此。将您的生命献给上帝并不一定会免除您的税务员。神职人员必须像其他所有人一样缴纳所得税。

不幸的是，神职人员所得税规则可能会特别令人困惑。一些部长们没有意识到，即使他们是教堂的雇员，也必须发送IRS季度付款。为了准备纳税年度，最好了解所有适用于神职人员的特殊规则。它也应将教会行政人员和财务主管理解这些特殊规则，以最大程度地减少部长的税收负担。

最重要的税收概念之一是FICA和SECA之间的差异，这是支付资助社会保障和医疗保险的两种方法。公司的平均雇员根据《联邦保险捐款法》（FICA）缴纳了这项税，该法案指出雇主必须缴纳一半的税款。但是，从事独立承包商的个人根据《自雇捐款法》（SECA）缴纳了此税，该法案指出个人支付全额税。作为部长，您的部长级服务的收入受到SECA的约束（即使您是为了征收所得税的目的，即使您是教会的雇员）。此外，您可能有资格获得住房津贴，这是一个重要的税收优惠。此外，由于神职人员必须支付SECA的社会保障付款，并免除扣留所得税的要求，因此您将全年进行季度付款。您必须正确估计纳税责任或面临罚款罚款的风险。

内容

谁有资格担任税收目的的部长？

部长的双重税状态

神职人员的住房津贴

住房津贴和处理业务费用的提示

进行季度付款的提示

谁有资格担任税收目的的部长？

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出于国税局的目的，部长是来自任何团体的宗教领袖，无论是基督教，犹太人，穆斯林还是其他人。

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您是否有资格作为国税局的“部长”，都会影响税收福利，社会保障税以及您是否免于扣除所得税。对于这些定义，我们将仔细研究IRS出版物517。

根据国税局的说法，部长是“由构成教会或教会教派的宗教机构正式任命，委托或许可的个人”。请注意，部长可能是任何形式的宗教机构，无论是基督教，犹太人，穆斯林还是其他人。这也取决于您执行的功能。国税局继续说：“部长有权根据规定的教会或教会的规定宗旨和实践来进行宗教崇拜，执行宗派职能，管理法令或圣礼。”部长的类型。国税局试图通过说“教会或教派要求一些部长，许可或委员会其他人，任何人许可或委托的人都必须能够实现有任命的部长的所有宗教职能，以作为将作为部长作为部长作为部长作为部长，将其视为部长社会保障目的。”

正如我们前面提到的，美国国税局指出，部长级服务应缴纳自雇税。部长级服务是指“您在行使事工方面执行的服务”，包括“执行萨科德职能”，（这意味着进行婚礼，洗礼和其他仪式）“进行宗教崇拜”和“控制，指挥和维持宗教组织。“此外，部长级服务可以为非宗教组织提供非宗教组织“如果您的教会分配或指定的服务”。此外，部长级服务可以包括您教会未分配的萨科德功能。

不符合部长服务的服务受到FICA的约束，而不是SECA。一个例子是为没有由教会指定的非宗教组织的非宗教组织服务 – 例如，被任命的部长在当地一所大学教授心理学课。但是，它还可以包括在武装部队或政府拥有的医院担任牧师的Sacerdotal服务。查看IRS出版物517以获取更多详细信息。免于自雇税

部长的双重税状态

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神职人员可以持有双重税收状态，这意味着他们可以被视为教会的雇员，也可以被自雇。

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神职人员可以是雇员在教会对工资的联邦所得税方面，也可以是自雇的，就社会保障在行使其事工时的服务收入上。这被称为双重税状态。

那么，国税局什么时候将部长视为教会的“雇员”？答案取决于情况。美国国税局（IRS）解释说，您是一名雇员“如果您为拥有合法权利控制自己的工作以及如何做的人提供服务，即使您拥有相当大的酌处权和行动自由”。（IRS将此基于“普通法规则”，这是基于习俗和法律先例而不是立法行动的法律。）例外将包括在多个教堂工作的旅行传教士或神职人员，这将使他们成为独立的承包商，而不是雇员。

如果您是教会雇员的部长，请确保教堂在截止年结束后派遣您的W-2，而不是单独承包商会收到的1099年表格。但是，该W-2不一定会列出任何扣留的所得税。部长们免除了预扣所得税的要求。相反，神职人员可以全年分期付款。如果您与教会进行安排，则可以选举自愿预扣。如果是这种情况，教会应仅扣留所得税（而不是社会保障税，您必须全年每季度支付）。重要的是要记住，所有部长，包括那些是教会雇员的部长都必须根据部长服务的收入支付SECA的社会保障税。会众的成员。当部长主持婚礼和葬礼，洗礼或担任活动或其他教堂的演讲嘉宾时，这是习惯的。出于联邦所得税目的和社会保障税的目的，此类服务的这种非销售收入应缴纳自雇税[来源：IRS出版517]。

宗教命令

神职人员的住房津贴

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虽然住房津贴是一个很大的税收优惠，但许多规则适用。

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神职人员应确保他们的教会为住房津贴指定足够的薪水。这被认为是神职人员可用的最重要的税收优惠。住房津贴不缴纳联邦所得税，但根据SECA缴纳社会保障税。

使住房津贴成为巨大的税收优惠的一个方面是，您可以从总收入中扣除住房津贴，这意味着它是“上线”扣除额。换句话说，您不必逐项列出扣除来利用此税收优惠。几个规则适用于此税收福利。例如，教会必须在付款之前指定住房津贴的一定数量（在付款后切勿追溯）。一个很好的例行方法是确保每年教会以某种官方身份在日历年开始之前指定住房津贴，例如在会议的会议记录和给部长的正式商业信件。

神职人员可以利用这种税收利益，无论是拥有或租金住房，还是生活在教堂拥有的牧师中。但是，无论如何，津贴都不能超过住宅的“公平租金价值”，不仅包括租金或抵押贷款，还包括公用事业，维护和提供的家具。（请确保保留所有此类住房费用的收据。）不过，不要立即出去购买豪宅；津贴必须是您薪水的一部分，因此不能超过“合理”为您的服务付款。

不用于住房，公用事业和家具的任何房屋津贴的任何部分都是应税收入。假设教堂每年为住房津贴提供20,000美元，但是当部长增加抵押贷款，公用事业成本和维护费用时，仅为18,000美元。在这种情况下，部长只能从他的应税收入中扣除18,000美元，额外的2,000美元将算作纳税收入，例如部长的薪水。换句话说，您可以从应税收入中排除最低：您的住房津贴金额，实际的住房费用或房屋的公平租金价值。

住房津贴和处理业务费用的提示

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如果他们拥有自己的房屋，部长可以扣除某些费用。

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拥有房屋的部长不仅可以通过将抵押贷款作为住房费用来利用住房津贴，而且可以扣除其逐项扣除的抵押贷款利息和财产税。这通常称为“双重扣除” [来源：GuideStone]。

但是，一旦部长还清抵押贷款，他们可能会失去这一重要税收优惠的很大一部分。但是税务法院裁定，只要获得与住房相关的费用获得贷款，部长可以获得房屋净值贷款，并将贷款支付作为住房津贴的一部分[来源：Hernandez]。

我们前面提到，根据SECA，住房津贴应缴纳社会保障税。但是，退休的神职人员被认为是失业的，因此不必对此津贴缴纳社会保障税[来源：IRS]。特殊规则还适用于犹太信仰中旅行的传教士，神学学生，老师和管理人员以及康托斯。您可以查看出版物517以获取这些详细信息。另外，计算您的州税时，请确保检查您特定状态的规则。大多数州允许神职人员将住房津贴排除在应税收入之外，但有些州则不排除住房，因为外套，神职人员通常会缴纳大量的业务费用，例如维护运输汽车，支付继续教育和继续教育和继续教育。获取书籍和资源。如果神职人员必须依靠薪水来支付这些费用，那将是他们的额外税收负担。在2018年之前，神职人员曾经能够在逐项扣除额上宣布这些业务费用，但未偿还的业务费用不再可扣除。相反，教会可以通过制定负责任的报销计划来帮助其部长避免这种税收负担。这将使部长能够由教会偿还商业费用。

要使用这样的计划，美国国税局要求您在作为员工提供服务时产生这些费用，您可以及时向教会收取费用，然后退还未使用费用的费用[来源：IRS]。确保教会以书面形式概述了计划的规则，并将所有收据的副本保留为可验证的证据[来源：Hammar]。您无需在联邦退货中包括责任报销计划，但是教会和部长都应在进行审计时保留这些记录。提示进行季度付款

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虽然神职人员享有诸如住房津贴之类的好处，但他们也承担了花费额外的时间来弄清楚国税局以及何时何时弄清楚什么的负担。

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在普通的非工作工作中，雇主从每笔薪水中扣除雇员的联邦所得税和社会保障税。但是，神职人员都免于扣除联邦所得税，并被认为是出于社会保障税目的而被认为是自雇的。这意味着教会通常不会扣除所得税，也不应扣留神职人员的社会保障税。因此，部长将不得不全年在季度分期付款中向美国国税局缴税。

请参阅IRS表格1040ES，以确定您是否必须按季度全年进行估计的所得税付款。此表格指出，您应计算全年的估计税收责任。如果您期望欠国税局每年设定的一定金额，则必须支付估计的税款。对于2021年，减去预扣和可退款抵免后，这笔款项为$ 1,000或更多，您希望预扣和信用少于您2021年退货的税款的90％，或2020年退货中所显示的税款的100％（必须全部12个月覆盖）[资料来源：IRS表格1040ES]。您可以使用上一年的纳税申报表作为估计纳税责任的指南。如果这是第一年进行季度付款，请使用1040ES表格在年初估算您的总税收责任，并将该总数除以四个。进行退房额，并在4月15日之前提交给美国国税局。随后的付款将于6月15日，9月15日和1月15日到期。欠您估计的或多或少，您可以对剩余付款进行调整。如果您在年底找到未付费的人，则可能必须支付罚款。

在弄清楚他们欠国税局的内容时，神职人员并不容易。是的，神职人员在住房津贴中享有特殊的税收优惠，但是神职人员有额外的时间来弄清楚自己欠什么或在专业税务准备者身上花费更多的钱。而且，由于除本文范围之外，还有更多关于神职人员税的知识，因此寻求专业人士的建议可能是明智的。

最初发表：2014年12月18日，税务指南常见问题解答

被任命的部长纳税？

被任命的部长被认为是在他们工作的组织中的雇员。这意味着需要部长纳税。

教会员工会缴纳所得税吗？

教会的所有员工都必须缴纳所得税。虽然可能不要求教会从薪水中扣除所得税，但这些员工仍负责提交年度纳税申报表和缴纳所得税。

教会员工会缴纳所得税吗？

牧师可以声称多少作为住房津贴？

国税局允许牧师声称其住房津贴的一部分的房屋的“公平租金价值”。允许的特定金额因个人而异，但这不仅仅是部长服务的合理赔偿。

神职人员对住房津贴缴税吗？

不，神职人员不必为其住房津贴缴税。

受命的部长会得到税收减免吗？

部长可以声称普通纳税人不能享受一些税收减免和福利。例如，部长们能够扣除教堂提供的住房津贴。他们还可以要求豁免自雇税，并有灵活地将其归类为雇员或自雇人士。

更多信息

作者注：神职人员税指南

考虑到税法的复杂性，很难找出自己的税收作为正常雇员并最大程度地减少税收负担。但是，在研究本文时，令人大开眼界，以意识到对某些人来说可能更加复杂。

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Sourcesbible Gateway，“马太福音22:21”（2021年2月18日）https：//www.biblegateway.com/passage/?search=matthew%2022%3A21&version=kjvguidestone。“部长级税收问题。”GuideStone财务资源。2012年（2014年12月11日）http：//www.guidestone.org/~/mmedia/guidestone%20corporate/ministrame/ministram/ministr%20tools/2166_mintaxissuse%20pdf.ashxhammer，Richard R. Richard R.“MMBB金融服务。2014年。（2014年12月11日）https：//www.mmbb.org/docs/tgfm_2014_final_web.pdfhemphill，Chery。“神职人员税收研讨会。”改革的长老会神学院。youtube.com。2014年5月2日。（2014年12月11日）https：//www.youtube.com/watch?v=jk9t6jj7vawhernandez，罗伯特。“神职人员可以使用房屋净值贷款获得住房津贴的资格吗？”工资伙伴。2021年1月30日（2021年2月18日）https：//www.payrollpartners.com/home-equity-equity-equity-equity-equity-loans-for-housing-allance-allance/internal Revenue Service。“ 2014年表格1040-es。”财政部。2014年1月29日。（2014年12月11日）http：//www.irs.gov/pub/irs-pdf/f1040es.pdfinternal Revenue Service。“表格4361：免于自雇税的申请，以供部长，宗教秩序和基督教科学从业人员使用。”财政部。2011年1月。（2014年12月11日）http：//www.irs.gov/pub/irs-pdf/f4361.pdfinternals Revenue Service。“出版517：神职人员和宗教工作者成员的社会保障和其他信息。”财政部。（2021年2月25日）https://www.irs.gov/publications/p517内部收入服务。“教会和宗教组织的税收指南。”