“死亡税”的历史

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当一个亲人死亡时,除了处理葬礼费用外,您可能还必须处理房地产税。Richlegg/Getty图像

与您一生中必须担心的所有税收相比,死后产生的税款似乎并不重要。也许是,如果您打算将一切都留给慈善机构或您的配偶,这可以免除您的后税后税收。但是,如果您希望帮助您的孩子或其他任何人的未来,那么了解政府将从该礼物中收取的税款很重要。

税后的想法很简单:一旦您死亡,所有资产将在转移给其他人之前缴纳联邦遗产税。

一些州除了征收联邦税外,还征收自己的税款。实际上,有几种豁免,您的资产需要达到一定的最低限度才能有资格获得税款。当税收在将其分配给您的继承人之前,称为遗产税。当对继承人本身评估税收时,它被称为继承税。总的来说,这些税是绰号死亡税。您可以在继承税的工作原理方面了解更多有关它们的信息。

这种税收的经济影响是有争议的。2007年,希拉里·克林顿(Hillary Clinton)在竞选总统时说:“从历史上看,遗产税一直是我们非常基本的信念的一部分,我们应该拥有一个精英管理,我们不希望系统……由继承的财富主导” [来源:AP]。

显然,这项税收不仅仅是增加收入的另一种方式。它的许多支持者认为,政府在哲学和道德上有权将此税对富人征收。另一方面,反对者认为,税收几乎没有收入,同时不公平地惩罚想要供养家人的善意的人。她的丈夫,前总统比尔·克林顿(Bill Clinton)将其房屋的所有权转移到了居住信托基金中。如果他们计划离开女儿,即使他们都拥有政治上支持的遗产税,这项行动是减少遗产税的一种方式[来源:鲁宾]。

要了解死亡税的重要性,我们需要熟悉其迷人的历史,该历史可以追溯到远古时代,甚至是历史上最有影响力的法律文件中的一个突出问题。

内容

“死亡税”的古代起源

美国的“死亡税”历史

20世纪初的“死亡税”

现代“死亡税”的演变

21世纪的“死亡税”

“死亡税”的古代起源

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多亏了凯撒奥古斯都皇帝,罗马人不得不努力应对自己的死亡税。

唯一_fabrizio/istock/thinkstock

死亡税已经持续了很长时间,部分原因是这是一种收取收入的方便方式。有人去世后,社区必须计算人的财富以进行分发。这通常是一项公共交易,而不是一生中制定的私人礼物,这很难征税[来源:史密斯]。因此,政府可以轻松地涌入并分享一份份额。我们知道古埃及人理解这一点,因为我们有纸莎草纸,描述一个人因未能为他的父亲的继承而缴纳继承税而被罚款。另一位纸莎草纸描绘了一个父亲一生将自己的财产送给孩子的财产,以避免更大的死亡税[来源:西部]。

罗马人在第一世纪使用了死亡税,当时凯撒奥古斯都皇帝建立了虎钳。这意味着“遗产的二十一分钱”,并在死亡后征税“继承,遗产和捐赠” [来源:史密斯]。但是,这项罗马税也允许对穷人的亲密家庭和慈善机构豁免,类似于现代税。年轻的普林尼批评税收,称这是残酷地利用悲伤的家庭[来源:Eisenstein]。然而,税收以某种形式或另一种形式持续了几百年[来源:West]。

死亡税在英格兰和法国也很重要。中世纪最重要的参考是在大宪章中发现的。在1215年的英格兰,叛逆的男爵迫使约翰国王签署了这份文件,该文件列出了他的权力的许多限制。在封建社会中,国王拥有这片土地,并在他们的一生中授予了他的臣民。国王和上议院将对允许继承的友善征收死亡税(称为相关,转化为救济)。在实践中,看似任意的费用加剧了痛苦。大宪章的第一批条款之一指出,国王同意限制继承人必须在任何“直接持有王室土地的人”去世后付出的救济,[来源:大英图书馆]。

什么是Heriot?

美国的“死亡税”历史

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经济学家亚当·史密斯(Adam Smith)对税收的看法有助于塑造了美国早期政策。

de agostini图片库/盖蒂图像

在苏格兰启蒙运动中,经济学家和哲学家辩论了死亡税的合法性。约翰·洛克(John Locke)认为,政府保护个人的权利和财产是适当的,并写道,将财富传递给孩子(但没有其他人)是自然而有益的。

在18世纪,威廉·黑石(William Blackstone)不同意,认为一个人对财富的主张在生命结束时结束,国家应规范任何继承。功利主义者杰里米·边缘(Jeremy Bentham)进一步走了,主张为公共利益而强大的遗产监管。另一方面,亚当·史密斯(Adam Smith)赞成个人和自由市场的权利,以实现社会的最终利益。

美国创始人对这场哲学斗争非常熟悉。起初,美国法律与亚当·史密斯(Adam Smith)对有限法规的看法保持一致,税率仅偶尔使用。1797年的邮票税用于向法国提供海军战争。税收要求人们购买有关死者效果库存的联邦邮票,遗产(有形财产和货物)或遗产的股份以及遗嘱和行政证明的遗产。50美元以下的遗产免税,较大的遗产以分级规模征税。税收免除寡妇,儿童和孙子[资料来源:卢基]。1802年,国会在需要收入的需要后废除了税收。国会考虑在1812年战争期间再次通过死亡税,但战争在过去之前就结束了。

接下来是在内战期间出现的联邦死亡税,但发生了三项重大变化。首先,1862年的《税收法》直接征税了继承者的接收者,而不是对用于传达所需邮票传达继承的法律文书征税。

其次,1864年的《内部收入法》扩大了税收范围,包括不动产(即土地和建筑物),而不仅仅是个人财产,例如遗产和企业的分配股份。

第三,该修正案包含我们将其视为礼物税的认可,因为如果出售在生命中以低于公平的市场价值出售,则征税了不动产的转让。最后一项规定是国会试图通过在死亡前转移资产来防止人们躲避死亡税。国会在1870年废除了这项内战时代的死亡税[来源:卢基]。

20世纪初的“死亡税”

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总统西奥多·罗斯福(Theodore Roosevelt)是对继承财富征税的主要支持者。

成功企业家的工业化兴起和财富集中导致民粹主义的兴起,这是一种农业政治运动,主张以更高的速度向富人征税。该运动成功地推动了1894年《所得税法》的通过,其中包括对继承和礼物的税收。但是,由于与死亡税无关的原因,最高法院裁定该法案违宪[资料来源:卢基]。

几年后,民粹主义运动获得了安慰奖,这是在西班牙裔美国人战争期间的1898年《战争收入法》的通过。这不是遗产税(对那些获得继承的人来说),而是像今天联邦政府使用的遗产税一样。

它豁免了10,000美元以下的遗产,并豁免了配偶。税收的确切税率将取决于遗产的规模和与死者的关系。1901年,国会为某些慈善礼物增加了豁免。战争结束后不久,国会废除了税款。

在随后的几年中,对继承财富的越来越多的厌恶使永久性死亡税的想法具有势头。它最有力的支持者是西奥多·罗斯福总统,他在1906年对国会的讲话中说:

我们的国家立法者应制定一项法律,规定毕业的遗产税…主要目的应该是为那些肿胀的命运的遗产承担不断增加的负担,这对这个国家来说肯定没有任何好处。毫无疑问,政府的道德适当性,从而确定应收到任何礼物或遗产的条件。尽管罗斯福的强烈支持,除了得到他的继任者威廉·塔夫脱(William Taft)和伍德罗·威尔逊(Woodrow Wilson)的支持外,还花了十年的时间另一项战时收入需求,说服国会通过下一次死亡税。

现代“死亡税”的演变

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在大萧条的苦难中,政府正在寻找增加额外收入的方法,并最终提高了房地产税率。

Dorothea Lange/fpg/Hulton档案/盖蒂图像

伍德罗·威尔逊(Woodrow Wilson)总统通过在第一次世界大战期间降低对美国盟友的关税并为战争做准备,为死亡税奠定了基础。因此,到1916年,当国会正在寻找新的收入来源时,死亡税的支持者抓住了机会。因此,通过了1916年的《收入法》,现代死亡税诞生了。

该法律对遗产征税,包括真实和个人财产;死亡,死后或死亡前两年发生的转移;和转让的考虑不足,人寿保险和联合财产。豁免了50,000美元的遗产,其中包括毕业率从1%的税率低于50,000美元至500万美元以上的10%[来源:Luckey]。

随后的几年给法律带来了几次变化,包括1924年的礼品税。这项礼物税被宣布为宪法,但两年后被废除。随着1930年代的大萧条,政府因所得税而面临的收入减少,并需要为经济提供资金提供资金。因此,国会转向增加遗产税税率并重新引入礼物税。第二次世界大战的爆发促使国会再次提高利率。从1941年开始,在接下来的36年中,最高的房地产税率保持在77%[来源:Luckey]。

最初的1916年法律最根本的变化来自1976年的《税收改革法》。除其他外,这使礼物和死亡税以相同的税率统一。虽然礼物税较低(使一生中赋予财富是有利的),但该法律消除了这种差异。

另一个重大变化是增加一代跳过转移税(GST税)。商品及服务税税确保在每个一代水平上征税。没有GST税,有人可以将继承权留给孙子,从本质上跳过中间一代并避免了这些税款。或受益人的子女可以从最终交给受益人的孙子的资产中获得免税产生的利息。

同样在这项具有里程碑意义的法案中,国会将最高利率降低到了70%。而且,由于通货膨胀率不断增长,由于在过去的三十年中,豁免60,000美元保持不变,因此国会将豁免从60,000美元增加到120,667美元[来源:Auerbach]。在1980年代,豁免继续上升,最高利率继续下降。同时,国会增加了受益于密切拥有和家族企业的规则,并包括无限的婚姻豁免。21世纪的“死亡税”

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在总统乔治·W·布什(George W. Bush)的第一任期期间,《经济增长与税收减免和解法》逐渐降低了房地产税率。

Brendan Hoffman/Getty Images News/Thinkstock

1990年代是遗产税的主要技术修改十年。政府在1990年代后期积累预算盈余后,死亡税成为2000年总统大选的热门政治话题。乔治·W·布什(George W. Bush)总统因减税承诺将这一盈余归还给美国人民时,死亡税就恰好坐在斩波街上。

2001年的《经济增长与税收减免和解法》以多种方式重组税率,包括消除“婚姻罚款”,增加标准的个人扣除额并提高儿童税收抵免。此外,它设定了逐步减少死亡税的时间表。到2009年,遗产税的最高利率从55%下降到45%。与此同时,2009年的豁免从675,000美元上涨至350万美元[来源:Noto]。

实际上,一年的房地产税完全消失了(但没有礼品税)。但是,该法案中概述的减税措施(通常称为灌木税收减免)是有效期的:如果国会不投票通过延长税率,则将税率返回10年后的税前利率。2008年的经济衰退和巴拉克·奥巴马(Barack Obama)的选举使灌木丛减税的未来不确定。2010年,国会成功扩大了两年的削减[资料来源:霍顿]。在此期间,最高遗产税率为35%。在这两年升起之后,国会和白宫谈判通过了2012年的《纳税人救济法》。这一妥协导致永久豁免500万美元,最高税率为40%[来源:税收政策中心]。

2017年,国会通过了《减税和就业法》(TCJA),该法案对税法进行了全面的更改,包括豁免遗产税的一倍。从2018纳税年开始,一名死者的遗产中,高达1118万美元被认为免于遗产税,并且终身礼物的豁免也被提高到了这一令人印象深刻的数字。豁免遗产税的加倍直到2025年才到期[来源:税收政策中心]。

最初出版:2014年11月13日

遗产税常见问题解答

庄园如何征税?

房地产税是对超过国税局设定的排除限额的遗产税。只有超过限额的金额才能征税。传给幸存配偶的遗产不征税;他们只有在传递给其他受益人时才会征税。

受益人是否缴纳房地产分配税?

根据遗产税,受益人对遗产及其财产所欠的任何税款概不负责。遗产本身必须缴纳这些税款。2020年联邦遗产税免税是什么?

在2020纳税年度,豁免联邦遗产税为$ 11,580,000。

2026年,联邦遗产税免税将是什么?

2026年,联邦免税将返回2017年以前的总计。预计仅为$ 5,000,000。

免税是多少?

遗产免税金额每年更改。目前,在2020纳税年度中,任何最高$ 11,580,000的金额都是豁免的。该金额的任何资金都将缴税。

更多信息

作者注:死亡税的历史

个人自由与公共利益之间的斗争使我着迷,因此我很乐意在整个历史上遵守死亡税的主题。但是学习这个主题也使我思考父母对孩子的义务。一方面,许多人认为,当父母拯救足够的生活以提供舒适的生活时,只有责任生孩子。另一方面,有人说父母在付钱时会损害孩子。

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来源

AP。“希拉里·克林顿(Hilary Clinton),沃伦·巴菲特(Warren Buffet)似乎谴责了收入差距。”福克斯新闻。2007年12月11日。(2014年11月7日)http://www.foxnews.com/story/2007/12/11/hillary-clinton-warren-warren-warren-warren-buffett-appert-appear-togear-togear-togeth-to-togeth-to-denounce-inouse-income-income-compome-income-gap/Auerbach,Alan J等。“公共经济学手册。”纽恩斯。2013年6月24日。(2014年11月7日)http://books.google.com/books?id=pwxwz51y5facbloch,马克。“封建社会。”Routledge。2014年4月16日。(2014年11月7日)http://books.google.com/books?id=xqhgawaaqbababritish图书馆。“英语翻译的玛格娜·卡塔(Magna Carta)。”大英图书馆。(2014年11月7日)http://www.bl.uk/magna-carta/articles/magna-carta-english-translationcenter预算和政策优先事项。“政策基础:联邦税收从何而来?”2014年3月31日。(2014年11月7日)http://www.cbpp.org/cms/?fa=view&id = 3822eisenstein,路易斯。“遗产税的上升和下降。”税法评论11:223-59。1956年。(2014年11月7日)http://heinonline.org/hol/landingpage?handle=hein.journals/taxlr11&div=24&id=&page=johnson,Barry W.和Martha Britton Eller。“遗产和财富转移的联邦税收。”国税局。1998年。(2014年11月7日)http://www.irs.gov/pub/irs-soi/inhwlttr.pdfluckey,John R.“联邦遗产,礼物和代价税的历史。”国会报告。2003年4月9日。(2014年11月7日)https://www.naepc.org/journal/issue01f.pdfproject gutenberg。“ Beowulf。”由莱斯利·霍尔翻译。2005年7月19日。(2014年11月7日)http://www.gutenberg.org/files/16328/16328/16328-H/16328-H.HTMROOSEVELT,THEODORE,THEODORE。“第六届年度消息,1906年12月3日。”

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